В настоящее время выявление и пресечение необоснованного возврата и зачета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, является одним из приоритетных направлений в контрольной деятельности налоговых органов, в том числе в рамках проведения камеральной проверки.

В ходе данной работы одним из частых нарушений, допускаемых субъектами хозяйствования, является включение в состав налоговых вычетов сумм «ввозного» НДС при отсутствии факта уплаты НДС или не выставлении электронных счетов - фактур в законодательно установленные сроки.

Так, в ходе последующего этапа камеральной проверки в отношении СООО «А», в соответствии с нормами статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь, установлено отражение в составе налоговых вычетов сумм НДС, исчисленных при ввозе товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза, но не уплаченных в бюджет в установленный срок. В ответ на направленное уведомление с предложением представить дополнительные документы, сведения, пояснения и (или) уточненные налоговые декларации по НДС, плательщик представил уточненные налоговые декларации, что позволило предотвратить необоснованный возврат НДС из бюджета в сумме 424,2 тысячи рублей.

Обращаем внимание, что за налоговые нарушения, связанные с необоснованным возвратом из бюджета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, предусмотрена ответственность.

Осуществление физическими лицами парикмахерских и косметических услуг, а также услуг по маникюру и педикюру.

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь физические лица, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, вправе осуществлять деятельность по оказанию парикмахерских и косметических услуг, а также услуг по маникюру и педикюру без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Данный вид деятельности включает в себя следующего рода услуги:

- уход за волосами (мытье волос, подравнивание, стрижка, окраска, завивка и т.п.) – парикмахерские услуги;

- уход за кожей и ногтями рук и ног – услуги по маникюру, педикюру;

- визаж – нанесение макияжа, подбор подходящей декоративной косметики и т.п.;

- уход за кожей лица, шеи, декольте, тела и волосистой частью головы: массаж лица, нанесение различных масок, удаление волос и т.п. – косметические услуги.

К косметическим услугам следует относить следующие услуги, оказываемые физическими лицами без использования физиотерапевтической аппаратуры:

1) гигиенические услуги по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, включающие в себя:

1.1) консультации по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, подбор парфюмерно-косметической продукции и рекомендации по ее применению;

1.2) косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы;

1.3) гигиеническую чистку (ручную) кожи;

1.4) косметический уход за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы с применением парфюмерно-косметической продукции (в том числе молочко, гели, лосьоны, эксфолианты, маски, кремы, сыворотки и др.), включающий в себя: очищение, увлажнение питание, коррекцию липидного баланса (для жирной и сухой кожи), защиту (в том числе от воздействия УФ-лучей, холода, загрязнений окружающей среды и производственных факторов).

2) эстетическая коррекция волосяного покрова методом депиляции.

Для осуществления указанных видов услуг физическому лицу необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление  или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности, и уплатить единый налог.

Обращаем внимание, что к парикмахерским услугам не относятся, в частности, татуировка, пирсинг, нательная живопись, косметические операции по удалению морщин, изготовление париков.

Размер ставки единого налога зависит от места осуществления деятельности (региона, населенного пункта). В городе Кобрине и Кобринском районе, ставка единого налога для физических лиц в месяц составляет 82,00 рубля.

Для отдельных категорий граждан при исчислении единого налога предусмотрены льготы:

- снижение ставки на 20 % для плательщиков, достигших общеустановленного пенсионного возраста; инвалидов; родителей в многодетных семьях; родителей (усыновителей), воспитывающих детей-инвалидов до 18 лет;

- снижение ставки на 45 % при наличии права по нескольким основаниям.

Основанием для предоставления льготы являются документы, подтверждающие право на такую льготу, представленные в налоговую инспекцию вместе с уведомлением.

Уплатить единый налог следует до начала оказания услуг, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности.

При этом необходимо отметить, что физические лица не вправе привлекать к работе других лиц, в том числе по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Дополнительную информацию можно получить в инспекции МНС по Кобринскому району, ул. Жукова, 2, каб. 103 или по телефону 80164228624.

 

Физические лица вправе осуществлять деятельность по оказанию услуг фотосъемки, изготовлению фотографий, видеосъемки событий без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (в соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь), за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь.

Заниматься деятельностью возможно при соблюдении определенных условий, а именно:

- выполнять работы (оказывать услуги) самостоятельно, т.е. без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам;

- осуществлять ее в пользу физических лиц, а не индивидуального предпринимателя или юридических лиц;

До начала осуществления деятельности (фотосъемка, изготовление фотографий, видеосъемка событий) физическому лицу необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности, и уплатить единый налог. Единый налог уплачивается ежемесячно. Размер ставки единого налога зависит от того, какой вид деятельности будет осуществляться и в каком населенном пункте.

На территории Брестской области ставка единого налога для физических лиц в месяц составляет:

- по виду деятельности «Фотосъемка, изготовление фотографий»:

для г. Бреста – 226,00 рубля,

для г. Барановичи и г. Пинска – 184,00 рубль,

для других населенных пунктов (в том числе для г. Малорита и Малоритского району) – 147,00 рубля;

- по виду деятельности «Видеосъемка событий":

для г. Бреста – 243,00 рублей,

для г. Барановичи и г. Пинска – 213,00 рубля,

для других населенных пунктов (в том числе для г. Малорита и Малоритского района) – 158,00 рублей.

Обращаем внимание, что пенсионеры по возрасту, инвалиды, родители (усыновители) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщики, воспитывающие детей – инвалидов в возрасте до 18 лет имеют право на снижение установленной ставки единого налога на 20 % при предоставлении подтверждающих документов.

Осуществление деятельности физическими лицами по вспашке огородов

В сезон по обработке сельскохозяйственных угодий инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кобринскому району ИНФОРМИРУЕТ.

При осуществлении деятельности по вспашке огородов гражданину необязательно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно законодательству вспашка огородов относится к деятельности по оказанию услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставлению услуг по дроблению зерна, выпасу скота (п. 3 ст. 337 Налогового кодекса Республики Беларусь) и при осуществлении данного вида деятельности необходимо уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог).

Такая деятельность должна осуществляться физическим лицом самостоятельно, т.е. без привлечения иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

До начала осуществления деятельности (оказания услуг по вспашке огородов) физическому лицу необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности, места осуществления деятельности и уплатить единый налог. Единый налог уплачивается ежемесячно.

Ставка единого налога по вышеуказанным услугам по г. Малорите и Малоритскому району составляет 33,00 рубля.

Необходимо отметить, что законодательством при уплате единого налога предусмотрены льготы: для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае понижается на 20%. Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, предоставляются физическими лицами одновременно с уведомлением.

Памятка

Доходы, полученные от интернет-платформ Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok и других, подлежат налогообложению.

Инспекция МНС по Кобринскому району разъясняет, что порядок налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог) доходов, получаемых физическими лицами, определен главой 18 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 196 НК).

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех физических лиц, в том числе физических лиц, имеющих собственные блоги (веб-сайты) на различных интернет-платформах (Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok и др.) (далее – блогеры), и получающих доходы от размещения рекламы в этих блогах, от продажи через блог своих услуг (например, продажи платных курсов, уроков, тренингов, вебинаров), от монетизации блога, в результате дарения, в виде  пожертвований (донатов) и т.д.

При получении блогером – налоговым резидентом Республики Беларусь в течение 2021 года доходов на территории Республики Беларусь и (или) из-за ее пределов от физических лиц и иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей налогообложение таких доходов осуществляется налоговым органом по ставке подоходного налога в размере 13 процентов на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, которую блогер обязан представить в налоговый орган не позднее 31 марта 2022 года (подпункты 1.1 и 1.2  пункта 1 статьи 219, пункт 1 статьи 222 НК).

Уплата подоходного налога, исчисленного налоговым органом, производится блогером не позднее 1 июня 2022 года, на основании извещения налогового органа.

Прием налоговых деклараций осуществляется по адресу: г. Малорита, ул. Красноармейская, 1, каб.46, в понедельник, четверг - с 8.00 до 19.00, во вторник, среду, пятницу - с 8.00 до 13.00, с 14.00 до 17.00, а также в выходные дни (субботу) 19 и 26 марта 2022 года с 9:00 до 17:00.

Дополнительную информацию можно получить при обращении по телефонам единого контакт-центра налоговых органов - 189 (стационарная сеть), (017) 2297979 или в инспекции - 80165120148.

Изменения Налогового Кодекса, регулирующие порядок исчисления и уплаты налога при УСН в 2022 году для организаций.

С 1 января 2022 г. введены дополнительные ограничения на применение УСН. Не вправе применять УСН плательщики:

- при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), предоставлении в иное возмездное пользование несобственного имущества, в т.ч. с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;

- реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, если присоединенная организация применяла УСН и в году, на который приходится дата присоединения, превысила предельное значение критерия валовой выручки для применения УСН, либо по итогам года, предшествующего году присоединения, - критерий валовой выручки для применения УСН без НДС.

Уменьшены значения критериев для перехода на УСН.

С 1 января 2022 г., чтобы перейти на УСН, организация должна соблюдать следующие значения:

- численность работников в среднем за 9 месяцев года, предшествующего году перехода, - не более 50 чел.;

- валовая выручка за эти 9 месяцев - не более 1 612 500 руб.

Следует отметить, что для перехода на УСН с 1 января 2022 г. организация в 2021 г. должна соблюдать новые значения критериев. В случае превышения валовой выручки за январь - сентябрь 2021 г. значения 1 612 500 руб. либо численности работников в среднем за этот период более 50 чел. организация не вправе в 2022 г. применять УСН.

Впервые зарегистрированные в 2022 г. организации могут применять УСН со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников не превышает 50 чел.

Также уменьшены критерии для применения УСН в 2022 г. Право на УСН будут утрачивать организации с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором численность работников в среднем с начала года превысила 50 чел.; валовая выручка нарастающим итогом превысила 2 150 000 руб.

Причем в случае превышения этих значений по итогам 2021 г. организация в 2022 г. также не может применять УСН. Этими новыми пороговыми значениями руководствуются в т.ч. организации, которые на 31 декабря 2021 г. являлись плательщиками налога при УСН без уплаты НДС и нарушали критерий для НДС по выручке - 1 481 522 руб. То есть независимо от положений подп. 6.3.3 ст. 327 НК-2021 такие организации вправе применять УСН в 2022 г. при условии соблюдения численности работников в среднем за 2021 г. не более 50 чел. и валовой выручки за этот год не более 2 150 000 руб.

Критерии для ведения учета в книге при УСН в 2022 г. не меняются. Следовательно, право на ведение книги при УСН, как и в 2021 г., имеют организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 чел., размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 817 520 руб.

Исключены критерии для применения УСН с НДС и установлено, что налог при УСН заменяет исчисление и уплату НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, с 1 января 2022 г. исключается возможность применения УСН с уплатой НДС, и остается единственный вариант данного режима налогообложения - УСН без НДС.

В связи с этим исключены критерии и условия перехода на уплату НДС и на УСН без уплаты НДС.

Одновременно в 2022 г. сохраняются случаи обязательной уплаты НДС, а именно:

- при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

- при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

- по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя);

- по суммам НДС, излишне предъявленным в ЭСЧФ и первичных учетных документах в соответствии с подп. 7.1 ст. 129 НК-2022;

Напомним, что в этих случаях НДС уплачивался и ранее, в т.ч. при применении УСН без НДС

Увеличена ставка налога при УСН.

С 2022 г. предусмотрены две ставки:

- 6% - в отношении валовой выручки, кроме доходов в виде безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, денежных средств;

- 16% - в отношении указанных безвозмездно полученных объектов, которая действовала и в 2021 г.

Отчетным периодом с 2022 г. признается только календарный квартал.

Изменения по налогу на недвижимость в 2022 году

С 01.01.2022 освобождение от налога на недвижимость впервые введенных в действие капстроений (зданий, сооружений), их частей в течение одного года с даты приемки будет применяться только в отношении объектов, принятых в эксплуатацию в соответствии с Положением «О порядке приемки в эксплуатацию объектов строительства», утвержденным Постановлением СМ Республики Беларусь №716 от 06.06.2011 (с изменениями и дополнениями). Также в отношении таких объектов, введенных в эксплуатацию после 01.01.2019, в течение следующих второго - пятого годов с даты приемки могут быть применены пониженные ставки налога (0,2% - 0,8%).

Дополнен перечень капстроений (зданий, сооружений), их частей, которые не являются объектами обложения налогом на недвижимость. В него включены полученные в безвозмездное пользование культовые капстроения (здания, сооружения), их части религиозными организациями (объединениями), зарегистрированными в соответствии с законодательством.

С 2022 года изменился порядок определения налоговой базы при исчислении налога на недвижимость по арендованным (взятым в иное пользование) у физлиц, в том числе ИП, объектам налогообложения.

В случае отсутствия оценочной стоимости на 1 января текущего года, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним либо указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости), выданном аттестованным оценщиком, организация должна определить налоговую базу в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК), а не в соответствии с порядком, установленным в Положении N 187, как это было ранее.

Стоимость арендованных (взятых в иное пользование) объектов налогообложения на 01.01.2022, принадлежащих физлицам, в том числе ИП, для определения налоговой базы рассчитывается организацией исходя из:

- расчетной стоимости 1 кв. м типового капстроения (здания, сооружения) и общей площади (для машино-мест - площади) объекта налогообложения;

- расчетной стоимости 1 м типового капстроения (здания, сооружения) и протяженности сооружения, у которого отсутствует площадь.

Размеры расчетной стоимости 1 кв. м (1 м) типового капстроения (здания, сооружения) на 01.01.2022 установлены в приложении 31 к НК.

Например, если организация арендовала в 2021 году капстроение у физлица и, соответственно, исчисляла и уплачивала налог на недвижимость по этому объекту, то в 2022 году, если она продолжает его арендовать, механизм пересчета прошлогодней налоговой базы путем индексации уже не применяется. Организация должна определить стоимость арендованного объекта исходя из расчетной стоимости 1 кв. м (1 м) типового капстроения из приложения 31 к НК и его площади (протяженности), сравнить полученную величину со стоимостью объекта, указанной в договоре аренды. Наибольшая из них будет налоговой базой при исчислении налога в 2022 году.

С 2022 года исчисление налога на недвижимость по ставкам, уменьшенным решениями местных Советов депутатов, будет производиться с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них.

Установлен порядок исчисления налога на недвижимость организациями, которые применяют общий порядок налогообложения либо особый порядок налогообложения, предусматривающий уплату налога на недвижимость, в случае, если они переходят на особый порядок налогообложения без уплаты этого налога. Такие организации прекращают исчислять налог на недвижимость с 1-го числа первого месяца квартала, с которого они начали применять этот особый режим налогообложения.

С 2022 года введена норма о необходимости представления в налоговый орган по месту постановки на учет копии дополнительного соглашения к договору финансовой аренды (лизинга), договору аренды капстроения (здания, сооружения), его части, иного возмездного или безвозмездного пользования, заключенного организацией с физлицом, - в течение 30 календарных дней со дня составления такого дополнительного соглашения.

В каких случаях производиться уплата подоходного налога с физических лиц при получении доходов от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции

 

Инспекция МНС по Кобринскому району разъясняет в каких случаях осуществляется уплата подоходного налога в размере 10 процентов при получении доходов физическими лицами:

– от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь и предоставленном ему и (или) таким лицам для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, в виде служебного земельного надела;

– от реализации физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции;

– от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции.

Исчисление подоходного налога с вышеуказанных доходов осуществляется только при соблюдении следующих условий:

– в отношении физического лица налоговым органом проводится камеральная проверка соответствия расходов доходам;

– такие доходы указываются физическим лицом в качестве источников доходов в пояснениях, представленных по требованию налогового органа, и эти доходы направлены на приобретение имущества

и иные расходы;

– размер доходов от реализации сельскохозяйственной и дикорастущей продукции, полученных физическим лицом в течение календарного года превысил 200 базовых величин.

Исчисление суммы подоходного налога с вышеуказанных доходов производится налоговым органом. Уплата исчисленного подоходного налога производится в тридцатидневный срок со дня вручения физическому лицу извещения на уплату подоходного налога.

При исчислении подоходного налога с вышеуказанных доходов не применяются освобождение от подоходного налога, предусмотренное пунктом 23 статьи 208 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее -  НК), и налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209-211 НК.

В иных случаях, при соблюдении условий, установленных пунктами 19 и 20 статьи 208 НК, доходы физических лиц, как и ранее, освобождаются от подоходного налога.